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公司固定資產清理的會計分錄

作者:啟辰財務 2019-05-30 176

公司固定資產清理的會計分錄如何做?具體涉及出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理,清理過程中發生的費用以及應交的稅金和固定資產清理后的凈損失等項目的會計分錄處理。下文為大家詳細解答。

  (1)出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理,其會計分錄為:

  借:固定資產清理(固定資產賬面價值)

  累計折舊(已提折舊)

  固定資產減值準備(已計提的減值準備)

  貸:固定資產(賬面原價)

  (2)清理過程中發生的費用以及應交的稅金,其會計分錄為:

  借:固定資產清理

  貸:銀行存款

  應交稅金——應交營業稅

  (3)收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等,其會計分錄為:

  借:銀行存款

  原材料

  貸:固定資產清理

  (4)應由保險公司或過失人賠償的損失,其會計分錄為:

  借:其他應收款

  貸:固定資產清理

  (5)固定資產清理后的凈收益,其會計分錄為:

  屬于籌建期間的

  借:固定資產清理

  貸:長期待攤費用

  屬于生產經營期間的

  借:固定資產清理

  貸:營業外收入——處置固定資產凈收益

  (6)固定資產清理后的凈損失,其會計分錄為:

  屬于籌建期間的

  借:長期待攤費用

  貸:固定資產清理

  屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失,其會計分錄為:

  借:營業外支出——非常損失

  貸:固定資產清理

  屬于生產經營期間正常的處理損失,其會計分錄為:

  借:營業外支出——處理固定資產凈損失

  貸:固定資產清理

  舉例:2001年9月,江西亞泰工廠一座廠房由于遭臺風襲擊,不能繼續使用,決定予以報廢。該廠房賬面原值為400000元,已提折舊為140000元;報廢時的殘值變價收入為40000元,已存入銀行;清理過程中發生的清理費用為8060元,以銀行存款支付;由于該廠房已投保,經保險公司核準,決定給予亞泰工廠160000元的保險賠償,款項尚未收到;亞泰工廠適用的營業稅稅率為5%。請就以上資料作出會計處理。

  解答:江西亞泰工廠應進行如下賬務處理:

  (1)固定資產轉入清理:

  借:固定資產清理 260000

  累計折舊 140000

  貸:固定資產 40000

  (2)發生清理費用

  借:固定資產清理 8060

  貸:銀行存款 8060

  (3)取得變價收入

  借:銀行存款 40000

  貸:固定資產清理 40000

  (4)計算交納的營業稅

  應交納的營業稅=40000×5%=2000元

  借:固定資產清理 2000

  貸:應交稅金——應交營業稅 2000

  計算應收取的保險賠償

  借:其他應收款 160000

  貸:固定資產清理 160000

  結轉固定資產清理凈損益

  固定資產清理凈損失=260000+8060+2000-40000-160000=70060元

  借:營業外支出——非常損失 70060

  貸:固定資產清理 70060

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